SEÑORES TENGO DOS SITUACIONES QUE CON LA LEY ENREDADA NO COMPRENDO BIEN:

1.- EMPRESA REGIMEN A CANCELA SERVICIO DE GOOGLE ADWORDS TODOS LOS MESES Y RETIENE Y CANCELA EL 35% A TRAVÉS DE FORMULARIO 50

2.- EMPRESA REGIMEN A PRESTA EL SERVICIO DE ADWORDS Y FACTURA CON IVA Y GOOGLE ADWORDS LE FACTURA TODO A ESTA EMPRESA

AMBOS CASOS PARA NO RETENER EL IMPUESTO ADICIONAL DEBE SER 14TER? ALGUIEN TIENE SITUACION PARECIDA???

2) Exención de Impuesto Adicional por ciertos servicios prestados en el exterior a las micro,
pequeñas y medianas empresas, a contar del 1° de enero de 2015.
La letra B), del artículo 14 ter de la LIR, establece a contar del 1° de enero de 2015, una exención de
IA que favorece a los contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile que presten ciertos
servicios a las micro, pequeñas y medianas empresas, de acuerdo a lo que a continuación se instruye.
Lo anterior, se aplicará sin perjuicio de las demás exenciones que establece la LIR en su artículo 59,
y de la aplicación de los términos de un convenio para evitar la doble tributación internacional que se
encuentre vigente.
A) Rentas o cantidades exentas.
Conforme con las disposiciones contenidas en el N° 2, del artículo 59 de la LIR, se encuentran afectas
a IA las remuneraciones por servicios prestados en el extranjero. Dentro de dichas remuneraciones se
incluyen aquellas obtenidas por contribuyentes sin domicilio ni residencia en el país, por la prestación
de servicios de publicidad en el exterior, y por el uso y suscripción de plataformas de servicios
tecnológicos de internet.
Ahora bien, la letra B), del artículo 14 ter de la LIR, dispone que se encuentran exentas de IA, las
cantidades establecidas en el N° 2, del artículo 59 de la LIR pagadas, abonadas en cuenta o puestas
a disposición de contribuyentes sin domicilio ni residencia en el país, como remuneración por la
prestación de ciertos servicios en el extranjero, siempre que éstos se presten a las personas de que
trata la letra B) siguiente.
Por el contrario si se trata de servicios prestados en Chile, las remuneraciones pagadas, abonadas en
cuenta o puestas a disposición por dicho concepto no gozan de la exención referida en este número.
En consecuencia, las remuneraciones exentas de IA, corresponden a la proveniente de las siguientes
prestaciones de servicios en el extranjero:
i) Servicios de publicidad.
ii) El uso y suscripción de plataformas de servicios tecnológicos de internet. Se incluyen por ejemplo,
dentro de las prestaciones correspondientes a estos servicios, la suscripción y el uso a través de
servidores situados en el exterior de; portales y páginas web, software, bases de datos, entre otros.
Se precisa que las rentas provenientes de los servicios señalados que se paguen, remesen, abonen
en cuenta, pongan a disposición o se contabilicen como gastos hasta el 31 de diciembre de 2014, no
se verán beneficiadas con la exención referida.
B) Empresas beneficiadas.
La exención referida beneficia a los contribuyentes sin domicilio ni residencia en el país, prestadores
de los servicios señalados a las empresas que se indican en esta letra.
No obstante ello, también se ven beneficiadas las empresas constituidas, domiciliadas o residentes en
Chile, que reciben las prestaciones exentas de impuesto, atendido que se ven liberadas de retener,
declarar y pagar el IA.
Ahora bien, la referida exención opera sólo en caso que las prestaciones de servicios en el extranjero
se efectúen a empresas obligadas a declarar su renta efectiva según contabilidad completa, por rentas
del artículo 20 de la LIR, cuyo promedio anual de ingresos de su giro no supere las 100.000 UF en los
tres últimos años comerciales.
Por tanto, para que se aplique la exención, las empresas domiciliadas o residentes en Chile que reciban
los servicios desde el exterior deben cumplir con los siguientes requisitos copulativos:
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i) Obtengan rentas de la primera categoría, clasificadas en el artículo 20 de la LIR.
ii) Se trate de empresas obligadas a determinar sus rentas efectivas según contabilidad completa, aun
cuando hayan optado por acogerse a las disposiciones de la letra A), del artículo 14 ter de la LIR, o
bien, se acojan a lo dispuesto en el artículo 14 bis o 14 quáter de la LIR, mientras dichas normas
mantengan su vigencia.
iii) Obtengan un promedio anual de ingresos de su giro no superior a 100.000 UF en los tres últimos
años comerciales.
Para estos efectos, las empresas deberán tener al 31 de diciembre del año comercial inmediatamente
anterior a aquél en que paguen, abonen en cuenta o pongan a disposición las rentas gravadas con IA,
y que se encontrarían exentas del referido tributo en tanto cumplan con los requisitos señalados, un
promedio anual de ingresos percibidos o devengados por ventas y servicios de su giro o actividad no
superior a 100.000 UF, en los tres últimos años comerciales anteriores.
Para la determinación del promedio antes indicado, deberán considerarse ejercicios consecutivos, y si
el contribuyente tuviere una existencia inferior a tres ejercicios, el promedio se calculará computando
los ejercicios de existencia efectiva de ésta, considerando como un ejercicio completo el
correspondiente al inicio de actividades. El total de los ingresos percibidos o devengados en el
ejercicio, sin considerar aquellos obtenidos por sus empresas relacionadas y sin aplicarles reajuste
alguno, se convertirán a UF, según el valor de ésta al último día de cada uno de los años comerciales
respectivos. Si en uno o más ejercicios el contribuyente no hubiere obtenido ingresos, igualmente se
considerarán dichos ejercicios en el promedio referido.
C) Norma de control.
No obstante lo indicado precedentemente, la letra B), del artículo 14 ter de la LIR, dispone que aun
cuando se cumplan los requisitos para gozar de la referida exención, igualmente se aplicará una tasa
de IA de 20% sobre los referidos servicios, cuando los acreedores o beneficiarios de las
remuneraciones se encuentran en cualquiera de las circunstancias indicadas en la parte final, del inciso
1°, del artículo 59 de la LIR, lo que deberá ser acreditado y declarado en la forma indicada en dicha
norma.
De acuerdo con ello, se aplicará una tasa de 20% de IA, cuando el acreedor o beneficiario de las
remuneraciones se encuentre constituido, domiciliado o sea residente en alguno de los países que
formen parte de la lista a que se refieren los artículo 41 D y 41 H34 de la LIR, o bien, cuando posea o
participe en 10% o más del capital o de las utilidades del pagador o deudor, así como en el caso que
se encuentren bajo un socio o accionista común que, directa o indirectamente, posea o participe en un
10% o más del capital o de las utilidades de uno u otro. El contribuyente local obligado a retener el
impuesto deberá acreditar estas circunstancias y efectuar una declaración jurada, en la forma y plazo
que establezca el Servicio mediante resolución35
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CAPÍTULO 2: RÉGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL
ARTÍCULO 14 BIS DE LA LIR, CON MOTIVO DE LAS DISPOSICIONES PERMANENTES Y
TRANSITORIAS DE LA LEY N° 20.780.