Inicio Inventario inicial para contribuyentes que abandonan el régimen de Renta Presunta

Inventario inicial para contribuyentes que abandonan el régimen de Renta Presunta

Inventario inicial para contribuyentes que abandonan el régimen de Renta Presunta

Cuando se abandona el régimen de presunción, y el nuevo régimen es”Renta Efectiva con Contabilidad completa” (14-A o 14-B)  debe confeccionarse un inventario inicial al 01 de Enero del año en que el contribuyente comienza a tributar bajo el nuevo régimen.

La norma vigente está en la Ley 20780, artículo 3 transitorio- Numeral IV

 

  1. Actividad agrícola
Activo Valorización Pasivo Valorización
(+) Terrenos  Agrícolas
    • Avalúo Fiscal , o
    • Valor de adquisición Actualizado por ipc ( a elección del contribuyente)
(+)Pasivo Las deudas y cuentas por pagar en general deben encontrarse debidamente documentadas y pagado el impuesto de timbres y estampillas (salvo que se trate de operaciones exentas de ITE)
(+) Otros Activos Inmovilizados Valor de adquisición o construcción actualizado por ipc y aplicada la depreciaciؚón normal. El valor de adquisición debe estar debidamente documentado  (=) Total Pasivo Corresponde a la suma de los pasivos  valorizados  y reajustados de acuerdo a las normas del art.41 de la LIR
(+) Plantaciones, Siembras , cosechas y animales nacidos. Para determinar el costo de reposición de estos bienes debe considerarse su calidad, el estado en que se encuentran, su duración real y el  valor de bienes similares en la misma zona.

Ver pauta de valoración

(+) CAPITAL Diferencia positiva  entre el total Activo y el total Pasivo. Será considerado capital para todos los efectos tributarios.  Si es negativo, no será deducible como perdida ni gasto.
(+) Activo Realizable en general Valor de adquisición o fabricación, debidamente documentado, actualizado según su costo de reposición.

 

(+) Otros activos no detallados anteriormente Costo o valor de adquisición corregido de acuerdo al Art .41 de la LIR.
(=) Total Activo (=) Total Pasivo y Patrimonio

Con estos valores se confecciona el Asiento de apertura. Es importante señalar que la contabilidad agrícola debe contemplar las instrucciones del DS 1139 de 1990 y circular 22 de 1991, ambas sobre “contabilidad agrícola”.

2. Actividad Minera

Activo Valorización Pasivo Valorización
(+) Terrenos  NO Agrícolas destinados a la explotación minera
    • Avalúo Fiscal , o
    • Valor de adquisición Actualizado por ipc ( a elección del contribuyente)
(+)Pasivo Las deudas y cuentas por pagar en general deben encontrarse debidamente documentadas y pagado el impuesto de timbres y estampillas (salvo que se trate de operaciones exentas de ITE)
(+) Otros Activos Inmovilizados Valor de adquisición o construcción actualizado por ipc y aplicada la depreciaciؚón normal. El valor de adquisición debe estar debidamente documentado  (=) Total Pasivo Corresponde a la suma de los pasivos  valorizados  y reajustados de acuerdo a las normas del art.41 de la LIR
(+) Activo Realizable en general Valor de adquisición o fabricación, debidamente documentado, actualizado según su costo de reposición. (+) CAPITAL Diferencia positiva  entre el total Activo y el total Pasivo. Será considerado capital para todos los efectos tributarios.  Si es negativo, no será deducible como perdida ni gasto.
(+) Otros activos no detallados anteriormente Costo o valor de adquisición corregido de acuerdo al Art .41 de la LIR.
(=) Total Activo (=) Total Pasivo y Patrimonio

 

3. Transporte terrestre de Carga o de pasajeros

Activo Valorización Pasivo Valorización
(+) Terrenos  no Agrícolas destinados al giro de transporte
    • Avalúo Fiscal , o
    • Valor de adquisición Actualizado por ipc ( a elección del contribuyente)
(+)Pasivo Las deudas y cuentas por pagar en general deben encontrarse debidamente documentadas y pagado el impuesto de timbres y estampillas (salvo que se trate de operaciones exentas de ITE)
(+)  Activos Inmovilizados en general Valor de adquisición o construcción actualizado por ipc y aplicada la depreciaciؚón normal. El valor de adquisición debe estar debidamente documentado  (=) Total Pasivo Corresponde a la suma de los pasivos  valorizados  y reajustados de acuerdo a las normas del art.41 de la LIR
(+) Vehículos de transporte de carga o pasajeros
    • Valor corriente en plaza , o
    • Valor de adquisición o construcción actualizado por ipc y aplicada la depreciaciؚón normal. El valor de adquisición debe estar debidamente documentado
(+) CAPITAL Diferencia positiva  entre el total Activo y el total Pasivo. Será considerado capital para todos los efectos tributarios.  Si es negativo, no será deducible como perdida ni gasto.
(+) Activo Realizable en general Valor de adquisición o fabricación, debidamente documentado, actualizado según su costo de reposición.

 

(+) Otros activos no detallados anteriormente Costo o valor de adquisición corregido de acuerdo al Art .41 de la LIR.
(=) Total Activo (=) Total Pasivo y Patrimonio

Notas

Se presume que todos los activos incluidos en el inventario inicial fueron adquiridos con ingresos que ya tributaron, por lo que en principio no procedería, por ejemplo,  la justificación de inversiones. Sin embargo, conviene tener a la vista  el oficio 531 de 1993.

El SII puede tasar el valor de los bienes asignado por el contribuyente en el inventario inicial, en cuyo caso habría que ajustar el valor tributario de los bienes del inventario inicial al valor determinado por el SII.

Contador Auditor – Ufro
Postítulo Planificación y gestión tributaria – Ufro
Magíster (c) Gestión y Planificación Tributaria – Usach
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