Actualización: Este artículo fue escrito el 2015. Actualmente no debes dar aviso de cambio de régimen. Simplemente elije 14-A o 14-B, y calcula el incremento patrimonial que se explica más abajo para agregarlo al registro que corresponda, sin necesidad de pagar el impuesto al término de giro.

 

 

La reforma tributaria derogó el artículo 14 bis de la LIR a partir del 01.01.2015.

Sin embargo, aquellos contribuyentes que al 31.12.2014 se encontraban acogidos al artículo 14 bis, pueden continuar en él  de acuerdo a su texto al 31 de diciembre de 2014.

Es decir, las normas del 14 bis vigentes al 31.12.2014 se congelan y aplican de la misma forma hasta el 31.12.2016.

El SII, en la circular 69 del año 2014, capitulo 2, número 4) letra a), señala :

A) Por aplicación del inciso 9°, del artículo 14 bis de la LIR.

Los contribuyentes que conforme a lo dispuesto en el artículo 14 bis de la LIR, dejen de cumplir los requisitos establecidos en el inciso 1° de dicha norma durante los años comerciales 2014 o 2015, deberán incorporarse al régimen tributario que les corresponda a partir del 1° de enero de 2015 o de 2016, según el caso, sujetos a las normas del inciso final de dicho artículo, es decir, con los efectos tributarios y aplicando las normas e instrucciones señaladas en el número 3.2) precedente para cada
caso, dando aviso a este Servicio en el mes de enero del año en que se incorporen al régimen respectivo“.

Veamos qué dice el inciso 9 del artículo 14 bis:

Los contribuyentes acogidos a este régimen que dejen de cumplir con los requisitos establecidos en el inciso primero, deberán volver al régimen tributario general que les corresponda, sujetos a las mismas normas del inciso final, pero dando el aviso al Servicio de Impuestos Internos en el mes de enero del año en que vuelvan al régimen general.”

Ahora bien, las instrucciones a que se hace referencia en el número 3.2) , letra A son las siguientes:

“Conforme con lo dispuesto por el inciso final del artículo 14 bis de la LIR, cuando estos contribuyentes se incorporen al régimen general de tributación de renta efectiva según contabilidad completa, las rentas o cantidades que determinen al 31 de diciembre del 2014 o al 31 de diciembre de 2015, según corresponda, deberán registrarlas a contar del 1° de enero del año comercial 2015 o 2016, según el caso, en el FUT establecido en el N° 3, de la letra A), del artículo 14 de la LIR, como rentas o cantidades afectas al IGC o IA, sin derecho al crédito por IDPC que establecen los artículos 56 N° 3 y 63 de la LIR.”

Previamente, en la circular 5 del 2009, el SII explicaba esta situación de la siguiente manera:

“Ahora bien, si el contribuyente que abandona el régimen simplificado por las circunstancias en comento, se somete al régimen general de la Ley de la Renta, llevando para tales fines contabilidad completa, sobre los retiros efectuados durante el ejercicio en que abandona dicho sistema, deberá declarar y pagar el Impuesto de Primera Categoría y el Impuesto Global Complementario o Adicional, según corresponda, de acuerdo con las normas generales que regulan a estos tributos. Sobre las rentas determinadas por aplicación de los incisos segundo y tercero del artículo 14 bis de la LIR, no se encuentra obligado a aplicar el impuesto único de 35% del artículo 38 bis de la LIR, debiendo registrar la renta determinada bajo dicha modalidad, a contar del 01 de enero del año en que queda sometido al régimen común, en el registro FUT que exige llevar a todo contribuyente acogido al sistema general con contabilidad completa, el N° 3 de la Letra A) del artículo 14 de la ley del ramo. Las rentas incorporadas al referido registro se afectarán con los impuestos Global Complementario o Adicional, según corresponda, cuando sean retiradas o distribuidas a sus propietarios individuales, socios o accionistas, sin derecho en contra de los citados tributos finales al crédito por impuesto de Primera Categoría establecido en los artículos 56 N° 3 y 63 de la ley, debido a que las rentas determinadas, conforme a las normas de los incisos segundo y tercero del artículo 14 bis e incorporadas al FUT del contribuyente que abandona el régimen simplificado, no se han afectado con el Impuesto de Primera Categoría. “

Resumiendo, si eres 14 bis, y durante el año 2015 dejaste de cumplir alguno de los requisitos de su inciso primero, a partir del 2016 ya estás en el régimen general, y en lugar de pagar el impuesto unico al término de giro, debes incorporar a tu FUT sin crédito, el incremento patrimonial obtenido en el artículo 14 bis.

Contador Auditor – Ufro
Postítulo Planificación y gestión tributaria – Ufro
Magíster (c) Gestión y Planificación Tributaria – Usach
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Comentarios

1 Comment on "Aviso de cambio de régimen 14 bis a régimen general"

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Sebasitian Abarca
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QUE PASA CON EL PPM CUANDO SE ABANDONA EL 14BIS Y SE PASA A REGIMEN GENERA, PARTE CON 1% O MANTIENE EL 24%???

SI UNA EMPRESA QUE TRIBUTO EN 14 BIS SI EL PPM QUE PAGO EN DICIEMBRE FUE DE 24% (EN BASE A RETIROS) Y PASA A 14A,Y DEBE COMENZAR A CANCELAR PPM EN REGIMEN NUEVO COMO SE DEBE CALCULAR ESE NUEVO PPM?

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